企业研发费用加计扣除2026年政策要点

2026年企业研发费用加计扣除政策继续执行，企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产的可在据实扣除基础上加计扣除，形成无形资产的按成本摊销。本文依据《中华人民共和国企业所得税法》及现行规定，梳理可加计范围、归集要求与申报享受要点。

一、政策适用范围与条件

**1. 适用企业** - 适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业 - 研发活动需符合国家研发费用加计扣除政策的界定范围 - 负面清单行业企业不适用该优惠

**2. 研发活动界定** - 为获得新技术、新产品、新工艺进行的系统性、创造性活动 - 不包括企业产品常规性升级或简单改变 - 研发活动应有立项决议与过程记录支撑

**1. 人员与直接投入** - 直接从事研发活动人员的工资薪金及对应社保、公积金等 - 外聘研发人员的劳务费用 - 研发活动直接消耗的材料、燃料、动力及试制、检验费用

**2. 折旧、摊销与其他费用** - 用于研发活动的仪器设备折旧费及相关租赁费 - 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产摊销 - 与研发相关的其他费用按现行规定限额计入

**1. 辅助账与归集** - 按研发项目分别设置研发费用辅助账，准确归集各项费用 - 共用费用按合理方法在研发与生产经营之间分配 - 年末汇总填报辅助账汇总表

**2. 留存备查与申报** - 留存研发项目立项决议、辅助账、人员工时记录等资料 - 在预缴和年度汇算清缴申报时自行申报享受 - 委托或合作研发的，按现行规定的口径归集加计基数

**一. 哪些企业不能享受研发费用加计扣除？** - 负面清单行业企业以及核定征收企业不适用该优惠；企业还需会计核算健全并能准确归集研发费用。

**二. 研发失败了相关费用还能加计扣除吗？** - 可以。研发失败项目已实际发生的符合条件研发费用仍可加计扣除，企业应留存结题报告等证明材料。

**三. 研发费用加计扣除需要事前审批吗？** - 不需要。企业自行判别、申报享受并留存备查资料，在预缴和汇算清缴申报时直接填报即可。

**1. 办理要点** - 享受税收优惠应自行判别适用条件，并按规定留存备查资料以备核查。 - 发现申报有误的，应在规定期限内通过电子税务局办理更正申报。 - 妥善保管合同、发票、付款凭证等原始资料，保存期限符合现行规定。

**2. 资料与留档** - 如对政策适用存在疑问，可向主管税务机关咨询或寻求专业机构支持。 - 企业应建立税务事项台账，动态跟踪政策变化与办理进度。 - 涉及特殊业务的，应提前梳理适用口径，防范潜在涉税风险。